Model 720

Aquesta circular és per informar sobre la Declaració Informativa Anual Sobre Béns i Drets Situats a l’Estranger, model 720, regulada a l’Ordre HAP/72/2013. El termini de presentació corresponent a l’exercici 2014, finalitza el proper el 31 de març de 2015.

SUBJECTES OBLIGATS

Amb caràcter general, les persones físiques i jurídiques residents fiscals en territori espanyol, establiments permanents en territori espanyol de persones o entitats no residents i les entitats sense personalitat jurídica com a comunitats de béns, herències jacents, etc. el saldo de les quals, a 31 de desembre o el saldo mitjà de l’últim trimestre de l’any, superi els 50.000.-€ o el seu valor en l’exercici 2014 hagués augmentat més de 20.000.-€ respecte del model 720 de l’exercici 2013.

En concret seran:

– Titulars, representants, autoritzats, beneficiaris, amb poders de disposició o titulars reals de comptes en entitats financeres situades a l’estranger.

– Titulars o titulars reals de valors o drets representatius de participació en entitats jurídiques, valors representatius de la cessió a tercers de capitals propis gestionats o obtinguts a l’estranger.

– Titulars o titulars reals d’accions i participacions en institucions d’inversió col·lectiva situades a l’estranger.

– Prenedors a 31 de desembre d’assegurances de vida o invalidesa d’asseguradora situada a l’estranger o beneficiaris de rendes temporals o vitalícies per lliurament d’un capital en diners, de drets de contingut econòmic o de béns mobles o immobles situades a l’estranger.

– Titulars o titulars reals de béns immobles o drets sobre béns immobles.

NO S’APLICA LA OBLIGACIÓ DE PRESENTAR

– Saldos en entitats financeres situades a l’estranger a 31 de desembre, i saldo mitjà del quart trimestre, que no superin en conjunt els 50.000.-€, i el seu valor en el exercici 2014 no hagués augmentat més de 20.000.-€.

– Valor fiscal dels títols, actius, valors, drets, assegurances i rendes dipositades, gestionades o obtingudes a l’estranger que no superin en conjunt els 50.000.-€ i el seu valor en l’exercici 2014 no hagués augmentat més de 20.000.-€.

– Valor de béns immobles i drets sobre béns immobles situats en el estranger, que no superin en el seu conjunt els 50.000.-€, i el seu valor en l’exercici 2014 no hagués augmentat més de 20.000.-€.

– Persones jurídiques, establiments permanents i persones físiques que realitzin una activitat econòmica que tinguin registrades en la seva comptabilitat:

1. comptes en entitats financeres situades al estranger;
2. títols, actius, valors, drets, assegurances i rendes dipositades, gestionades o obtingudes a l’estranger; i
3. béns immobles i drets sobre béns immobles en el estranger.

– Entitats totalment exemptes de l’Impost sobre Societats.

INFORMACIÓ A DECLARAR

Comptes en entitats financeres:

– Denominació i domicili de l’entitat financera.

– Identificació completa dels comptes.

– Data d’obertura i/o cancel·lació (o, si s’escau de la concessió i/o revocació de la autorització).

– Saldo de cada compte a 31 de desembre, i saldo mitjà de l’últim trimestre de l’any.

Valors, drets, assegurances i rendes:

– Denominació i domicili de l’entitat jurídica o asseguradora, del tercer cessionari o identificació de l’instrument o relació jurídica.

– Saldo (valor de rescat en el cas de les assegurances de vida o invalidesa, i valor de capitalització quan es tracti de rendes vitalícies o temporals) a 31 de desembre de cada any.

– Nombre, classe i valor.

– Valor de liquidació a 31 de desembre de les accions i participacions en Institucions d’Inversió Col·lectiva.

Béns immobles i drets sobre béns immobles:

– Identificació i situació de l’immoble.

– Data i valor d’adquisició.

– Data d’adquisició de la titularitat i valor a 31 de desembre en cas de titularitats de drets reals d’ús i gaudi i nua propietat.

RÈGIM SANCIONADOR PREVIST

La presentació és exclusivament per via telemàtica.

Per tant, la presentació de la declaració per via telemàtica a través d’Internet podrà ser efectuada bé pel propi declarant o bé per un tercer que actuï en la seva representació.

Per qualsevol aclariment, consulti amb els assessors del departament Fiscal del nostre despatx. 93.872.27.38