Novetats en l’impost sobre la Renda de les persones Físiques ( IRPF ):
1.- S’incrementa el tipus impositiu de gravamen aplicable en l’escala general del IRPF a partir de 300.000 €.
És modifica l’escala general de l’impost per incloure un nou tipus de gravamen del 24,50 %, quan la base liquidable digui superior a 300.000 €. Així l’escala general de l’IRPF aplicable a partir del 1 de gener de 2020, queda de la següent forma :
| Base liquidable – fins a euros |
Quota íntegra – Euros |
Resta base liquidable – fins a euros |
Tipus aplicable – Percentatge |
| 0,00 | 0,00 | 12.450,00 | 9,50 |
| 12.450,00 | 1.182,75 | 7.750,00 | 12,00 |
| 20.200,00 | 2.112,75 | 15.000,00 | 15,00 |
| 35.200,00 | 4.362,75 | 24.800,00 | 18,50 |
| 60.000,00 | 8.950,75 | 240.000,00 | 22,50 |
| 300.000,00 | 62.950,75 | En endavant | 24,50 |
En conseqüència, de forma paral·lela és modifica l’escala de retencions i ingressos a compte aplicable als perceptors de rendes del treball per incloure aquest nou tram de 300.000 euros en endavant amb tipus de retenció del 47 %:
| Base càlcul tipus de retenció – fins a euros |
Quota de retenció – Euros |
Resta base càlcul tipus de retenció – fins a euros |
Tipus aplicable – Percentatge |
| 0,00 | 0,00 | 12.450,00 | 19,00 |
| 12.450,00 | 2.365,50 | 7.750,00 | 24,00 |
| 20.200,00 | 4.225,50 | 15.000,00 | 30,00 |
| 35.200,00 | 8.725,50 | 24.800,00 | 37,00 |
| 60.000,00 | 17.901,50 | 240.000,00 | 45,00 |
| 300.000,00 | 125.901,50 | En endavant | 47,00 |
2.- S’incrementa el tipus impositiu de gravamen de l’estalvi aplicable a partir de 200.000 euros.
És modifica el tipus impositiu de gravamen de l’estalvi, per incloure un nou tipus impositiu del 13,00 % quan la base liquidable de l’estalvi sigui superior a 200.000 €, tant a nivell estatal com autonòmic. En conseqüència, el tipus de gravamen de l’estalvi total s’estableix en el 26,00 % per aquest nou tram aplicable des de el 1 de gener de 2021:
| Base liquidable de l’estalvi – Fins a euros |
Quota íntegra
– |
Resta base liquidable
– |
Tipus general aplicable – Percentatge |
Tipo autonòmic aplicable – Percentatge |
| 0 | 0 | 6.000 | 9,5 | 9,5 |
| 6.000,00 | 570 | 44.000 | 10,5 | 10,5 |
| 50.000,00 | 5.190 | 150.000 | 11,5 | 11,5 |
| 200.000,00 | 22.440 | En endavant | 13,00 | 13,00 |
| Base liquidable de l’estalvi – Fins a euros |
Quota íntegra
– |
Resto base liquidable
– |
Tipo general aplicable a contribuents amb residencia habitual a l’estranger – Percentatge |
| 0 | 0 | 6.000 | 19 |
| 6.000,00 | 1.140 | 44.000 | 21 |
| 50.000,00 | 10.380 | 150.000 | 23 |
| 200.000,00 | 44.880 | En endavant | 26 |
3.- És modifica l’escala aplicable als treballadors desplaçats a territori espanyol.
En consonància amb l’increment dels tipus abans assenyalats, és modifiquen les escales d’aplicació en el règim fiscal especial aplicable als treballadors desplaçats a territori espanyol per incrementar del 45% al 47% el tipus aplicable quan la base liquidable es superior a 600.000 € per incloure un nou tram a partir de 200.000 euros gravat al 26% per als rendiments procedents de dividends, interessos i guanys patrimonials derivats de transmissions :
| Base liquidable – Euros |
Tipus aplicable – Percentatge |
| Fins a 600.000 euros | 24 |
| Des de 600.000,01 euros en endavant | 47 |
| Base liquidable de l’estalvi – Fins a euros |
Quota íntegra – Euros |
Resta base liquidable de l’estalvi – Fins a euros |
Tipus aplicable – Percentatge |
| 0 | 0 | 6.000 | 19 |
| 6.000,00 | 1.140 | 44.000 | 21 |
| 50.000,00 | 10.380 | En endavant | 23 |
| 200.000,00 | 44.8800 | En endavant | 26 |
4.- És redueix a 2.000 euros el límit de reducció per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social.
És disminueix la reducció màxima aplicable a la base imposable, per les aportacions i contribucions realitzades a plans de pensions, mutualitats de previsió social, plans de previsió assegurats, plans de previsió social empresarial o per primes satisfetes a assegurances de vida. Aquest límit s’estableix en 2.000 € a partir del 1 de gener de 20201, enlloc dels 8.000 € que és venia aplicant fins a la data.
No obstant, s’estableix que aquest límit s’incrementarà en 8.000 € ( 10.000 € en total ) si prové de contribucions empresarials.
Per la seva part, també és minora a 1.000 € anuals el límit de la reducció addicional per les aportacions realitzades als sistemes de previsió social en favor del cònjuge, que no obtingui rendiment nets del treball i activitats econòmiques en quantia igual o superior a 8.000 € anuals.
5.- Principals novetats en l’impost sobre el Patrimoni.
Amb efectes a partir de l’1 de gener de 2021, incrementa el tipus de gravamen aplicable a l’últim tram de la tarifa de l’escala estatal, que passa del 2,5% al 3,5%, i restableix la vigència indefinida de l’impost.
Altres novetats a tenir en compte :
Principals novetats en l’IVA:
El tipus impositiu aplicable a les begudes refrescants, sucs i gasoses amb sucres o edulcorants afegits serà del 21%, amb efectes des de l’1 de gener de 2021.
Altres mesures:
El tipus d’interès legal de diners queda establert en el 3,00% fins al 31 de desembre de l’any 2021.
El tipus d’interès de demora de la LGT i el tipus d’interès de demora de la Llei general de subvencions serà del 3,75% el 2021.
L’indicador públic de rendes d’efectes múltiples (IPREM) per a 2021 s’incrementa un 5% aproximadament, i queda establert en les següents quanties:
L’IPREM diari, 18,83 euros.
L’IPREM mensual, 564,90 euros.
L’IPREM anual, 6.778,80 euros.
En els supòsits en què la referència a l’SMI ha estat substituïda per la referència a l’IPREM en aplicació del que estableix el RD-llei 3/2004, la quantia anual de l’IPREM serà de 7.908,60 euros quan les corresponents normes es refereixin a el salari mínim interprofessional en còmput anual, llevat que expressament excloguessin les pagues extraordinàries; en aquest cas, la quantia serà de 6.778,80 euros.
Si teniu algun dubte, podeu contactar amb el nostre departament fiscal al telèfon 938722738 o per mail a jjimenez@cigassociats.com
